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財政部中區國稅局表示，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處罰。該局舉例說明，甲公司已辦理108年度營利事業所得稅結算申報，惟經他人檢舉虛報薪資所得扣（免）繳憑單，經稽徵機關調查後，甲公司無法提示該員工薪資給付及任職之相關證明資料，稽徵機關遂依查得資料認定其虛列薪資費用57萬元屬實，併同剔除虛列該員工之伙食費2萬元，合計剔除營業費用59萬元，雖甲公司當年度營利事業所得稅結算列報營業虧損100萬元，經減除該筆薪資費用及伙食費後，重行核定所得額為虧損41萬元，並無應納稅額，仍應就其短漏報所得額59萬元，按108年度營利事業所得稅稅率20%計算之金額，處2倍以下罰鍰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。該局特別提醒納稅義務人，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應就帳載會計事項，依所得稅法等相關法令規定誠實申報，倘因疏失致發生短漏報課稅所得額情事，應儘速主動按正確資料向所轄稽徵機關辦理更正申報，並自動補繳應納稅額及加計利息，惟未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可免予處罰。

財政部臺北國稅局表示，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項規定，營利事業取得大陸地區支付之收入，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但為消除重複課稅，其在大陸地區已繳納之稅額，准自應納之營利事業所得稅額中扣抵，另為避免大陸地區所得稅稅率高，稅額扣抵措施侵蝕其他來源所得之稅收，同法條第3項規定扣抵限額，即大陸地區已納稅額得扣抵臺灣地區應納稅額之數額，不得超過因加計大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。又所謂「所得」，依據所得稅法第24條第1項前段揭示之收入與成本費用配合原則，收入減除成本、費用或損失等，始為所得額。 　　該局舉例說明，甲公司106年度取得大陸地區支付之技術服務收入1,280萬元，列報扣抵在大陸地區已繳納稅額130萬元，經該局以甲公司於計算稅額扣抵限額時，未減除取得該項收入之相關成本790萬元，重行計算因加計大陸地區所得而增加之應納稅額為83萬元〔（1,280萬元－790萬元）×稅率17%〕，雖然甲公司在大陸地區繳納稅額為130萬元，惟超過可扣抵稅額限額83萬元，僅得扣抵83萬元而核定補稅47萬元。　　該局呼籲營利事業如有取自大陸地區支付之收入，除應併入當年度營利事業所得稅申報外，並應以取得大陸地區來源收入減除相關成本、費用或損失後之金額計算可扣抵稅額限額，始符合規定。

Q：您好 我司向國外購買BioRender科學繪圖資源，購買的是一般套裝標準（沒有任何客製項目）的製圖軟體。 可是當地稽徵所承辦人認為該軟體屬於圖庫軟體，是屬於廠商之智慧財產權，非一般的軟體不適用跨境銷售電子勞務課徵所得規定，必須回歸至所得稅法第8條第六款權利金的使用規定，且是在中華民國境內使用，屬於中華民國來源所得，所以必須扣繳20％ 所得稅。 請問會計師與承辦人認定差異的爭點，建議解決的途徑為何？謝謝

ACC711CEV55CE

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